ЕНВД

Все о ЕНВД

До 2013 года «вмененка» или Единый налог на вмененный доход – обязательный режим уплаты налогов. Последние несколько лет эта схема успешно применяется в разных типах предпринимательской деятельности в добровольной форме. Основной особенностью ЕНВД можно считать ее универсальность. Режим хорошо сочетается с «упрощенкой» либо ОСНО.

Главным отличием ЕНВД от других установленных законодательством режимов оплаты налогов является тот факт, что начисление налога происходит с вмененного дохода. То есть предприниматель либо юридическое лицо должны оплачивать налог по определенным видам деятельности с установленного государством (вмененный) дохода.

Плательщики

Так как эта система не является обязательной, она неплохо применяется большинством как предпринимателей частного рода (ИП), так и целыми организациями.

И, тем не менее, существует ряд исключений, которые запрещают или ограничивают применение «вмененки». В этот список входят:

  1. Предприятия с долей в иных предприятиях свыше 25% (исключение по предприятиям регламентируется статьей 346.26 НК).
  2. Сдача в аренду или субаренду газозаправочных или автозаправочных станций от компаний и предпринимателей.
  3. Крупнейшие плательщики (определение в статье 83 НК).
  4. При оказании услуг населению в области общепита, в учреждениях социального характера, здравоохранения.
  5. Компании и предприниматели, у которых количество персонала составляет свыше 100 человек за прошлый год.

Все эти случаи так же регламентируются Налоговым кодексом.

Внимание! П. 2 статьи 346.26 НК содержит список видов деятельности, использование ЕНВД для которых запрещается в тех случаях, когда они осуществляются в границах условий договора товарищества.

Виды деятельности

Важно отметить, что, несмотря на то, что в статье 346.26 НК уже выведены общие виды деятельности, облагающиеся по ЕНВД, конкретные виды устанавливает решение местных властей.

Переход на ЕНВД

Чтобы стать плательщиком «вмененки», в первую очередь требуется начать вести хотя бы один вид деятельности, входящий в категорию такого налогообложения. Фактически переход может быть осуществлен только на основании заявления от налогоплательщика.

Обратный переход возможен в стандартном режиме с 1-го числа 1-го месяца каждого нового года либо же по прекращению ведения деятельности, облагающейся «вмененкой» в середине года.

Также можно перестроить бизнес по-новому, чтобы он не укладывался в рамки, установленные статьей 346.26 НК.

Примеры:

  1. Гостиничный бизнес можно реорганизовать таким образом, чтобы площадь помещений для сна превышала 500 м2 (для каждого объекта).
  2. Создание простого товарищества.
  3. При деятельности в сфере предоставления услуг автотранспортом увеличить автопарк (более 20 единиц).
  4. Владельцы точек розничной торговли либо заведений общепита могут расширить зал обслуживания либо торговли более чем на 150 м2.

Во всех перечисленных примерах требуется подача соответствующего заявления для снятия с учета.

Регистрация

Деятельность, попадающая под ЕНВД и осуществляется автоматически, должна быть зарегистрирована соответствующим образом. Важно отметить, что эта процедура регистрации плательщика «вмененки» должна осуществляться не позднее 5 дней с момента фактического применения схемы обложения налогом.

Для подачи заявления существует две установленные формы:

  • ЕНВД-1 – форма заявления, которая используется исключительно для юридических лиц;
  • ЕНВД-2 – специальный формат заявления для ИП.

Подача документов осуществляется в инспекцию по месту ведения бизнеса либо регистрации налогоплательщика. Второй вариант применим в случае, когда коммерческая деятельность происходит одновременного в нескольких местах одного города либо района. Тогда декларация подается с несколькими разделами.

Отчетность

Декларация по ЕНВД должна быть подана налогоплательщиком не позже 20 числа 1 месяца нового налогового периода (квартала). Так как ЕНВД – система обложения налогом деятельности, то есть самого функционирования организации либо частного лица, а не их индивидуально. Комплект документов отчетности будет соответствовать упрощенной или общей системе.

Важно отметить, что лица, находящиеся на ЕНВД, должны предоставить также бухгалтерскую отчетность. Потому что от бухучета они не освобождаются законом.

Отчисления при ЕНВД

Главным фактором, который определит размер отчислений по ЕНВД (налога), становится физический показатель деятельности, например, размеры зала для торговли, количество сотрудников, число единиц транспортной техники и т. д. Более подробно значение физического показателя описывается 346.29 НК.

Также обязательны к выплатам в:

  • Пенсионный фонд;
  • ФОС;
  • Фонд медстрахования.

ЕНВД на обязательные фондовые отчисления не влияет.

Также оплате подлежит налог для физических лиц, который должен быть отчислен с заработной платы сотрудников. Еще, параллельно с ЕНВД, могут оплачиваться:

  • на землю;
  • на транспорт;
  • налог на игорный бизнес и т. д.

Более подробно – в ст. 346.26 НК.

Учет при ЕНВД

Налоговым кодексом РФ не регламентируется способ ведения учета при ЕНВД. Формулу учета предприниматели и компании выбирают под себя. Незыблемым остается факт учета физических показателей деятельности, по которым и определяется налог. Наиболее удобный способ – использовать специальную книгу, в которой фиксируются доходы, расходы, зарплаты и т. д. Данный документ не является обязательным, но помогает в ведении предпринимательской деятельности.

Внимание! Наличие «вмененки» не влияет на ведение иных видов учета по обязательствам участников деятельности. Простыми словами, если организация вела бухгалтерский учет, например, до регистрации ЕНВД, она будет вести его и после.

Расчет

Достаточно заглянуть в статью 346.29 НК, по ней определить вид деятельности и посмотреть соответствующую ему базовую доходность на единицу физического показателя. После этого базовая доходность умножается на конкретный показатель, имеющийся у предпринимателя либо предприятия.

Приведем пример. Для этого укажем формулу, которая и определит «вмененку» за 1 месяц:

ЕНВД = ФП х БД х К1 х К2 х 15%,

где:

  • БД – базовая доходность, которая устанавливается государством и устанавливается вышеупомянутой статьей Налогового кодекса, она напрямую зависит от вида деятельности;
  • ФП – физический показатель, свой для каждого вида деятельности, это может быть: количество метров, сотрудников, транспортных средства т. д.;
  • К1 – дефлятор-коэффициент, установленный Минэкономразвития на каждый год (2016 – 1,798);
  • К2 – коэффициент корректирующий, устанавливающийся властями для уменьшения ЕНВД по определенным видам деятельности; сайт ФНС более подробно раскроет информацию относительно значения данного коэффициента.

Внимание! С 01.10.2015 местным властям было дано право менять налоговую ставку «вмененки». Величины варьируются в диапазоне 7,5–15%, зависят от вида деятельности и категории плательщика. Онлайн сервис для расчета налоги ЕНВД

Уменьшение налога

Предприниматели, ведущие деятельность без сотрудников, могут снизить ЕНВД практически на 100%, до суммы платежей «за себя». Предприниматели могут выбирать самостоятельно комфортный график погашения взносов «за себя». Самое главное, чтобы сроки оплат находились в рамках одного календарного года.

Также предприятия и лица-предприниматели могут снизить сумму налога на количество оплаченных страховых взносов за сотрудников. Уменьшение может быть до 50%, но при этом предприниматели не могут учитывать свой фиксированный платеж для уменьшения налога.

Ограничение на снижение ЕНВД в 50% для предпринимателей распространяется исключительно на тот период, в течение которого у предпринимателя были сотрудники.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!
Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже: