
УСН
«Упрощенка» или УСН – это налоговый режим, который имеет свои особенности оплаты и ставки. Применяется в отношении компаний и предпринимателей. Главная задача – упростить ведение учета. Наиболее комфортной считается для малого и среднего бизнеса.
Содержание
Виды
УСН для всех налогоплательщиков подразумевает 2 типа, один из которых используется в случаях:
- «доходы минус расходы» или уменьшение доходов на размер расходов – форма предусматривает 15-ти процентные отчисления;
- доходы – форма, не учитывающая расход, ее ставка равна 6-ти процентам.
Расчет и порядок оплаты
Налог по обеим формам УСН рассчитывается отдельно. Для этого созданы удобные онлайн-сервисы по типу интернет-бухгалтерии.
Крайняя дата оплаты по «упрощенке» – это дата подачи декларации, являющаяся последней в возможном налоговом периоде.
ИП обязаны подать декларацию до 30 апреля будущего года, компании – до 31 марта последующего года.
Авансовые платежи должны вноситься в установленное время. Всего год будет разбит на 3 авансовых платежа с такими датами погашений:
- 1–25 апреля текущего года (первый квартал);
- 1–25 июля – за полугодие;
- 1–25 октября – за 9 месяцев.
Учет и отчетность
Не позднее 30 марта нового года, организации подают отчет о прибыли по форме №2, а также бухгалтерский баланс – форма №1.
Также для обеих форм бизнеса (ИП, юрлица):
- до 30 апреля – предприниматели;
- до 31 марта – компании.
До указанного времени подается отчетность 1 раз в год, в будущий за истекшим сроком.
Необходимо наличие КУДиР. С 2013 года она не требует заверения в налоговой службе.
Преимущества
Основными плюсами «упрощенки» по праву можно считать:
- упрощенное ведение налогового и бухучета;
- возможности выбирать ставку объекта обложения налогом (6 или 15% – в зависимости от типа);
- бухгалтерский учет не предоставляется в ФСН;
- подача отчетности осуществляется только 1 раз в год;
- автоматическое снижение базы налога на цену нематериальных активов и основных средств при вводе их в эксплуатацию либо принятии к учету.
Минусы «упрощенки»
Несмотря на множество положительных качеств, УСН все-таки имеет некоторые недостатки, а именно:
- Отсутствие возможности открывать представительства либо филиалы компании: в случае расширения бизнеса система обложения налогом также должна поменяться.
- Даже в случае убыточного предприятия минимально установленный налог должен оплачиваться.
- Нет возможности снижения НБ на количество полученных во время действия УСН убытков, в случае перехода на другие режимы обложения налогом.
- Высокие риски потери контрагентов, которые являются плательщиками НДС. Все потому, что при УСН упрощен документооборот и отсутствует выписка счетов-фактур.
- При выборе формы «доходы минус расходы» значительно уменьшается перечень расходов, способных уменьшить налоговую базу при данном объекте.
- Ограничение видов деятельности. Переходить на УСН не могут те компании и предприниматели, осуществляющие такие виды деятельности, как производство акцизных товаров, лицензированная частная адвокатская и нотариальная практика, банковское дело, негосударственные и инвестиционные фонды, страховой бизнес.
- Оформление бухгалтерской отчетности при ликвидации юрлица.
- Пересчет базы налога, а также дополнительной оплаты налога либо пени, если имела место продажа основных средств, полученных в срок действия УСН. Данный пункт действует для плательщиков, выбравших систему УСН («доходы минус расходы»).
Условия перехода
Чтобы плательщик имел возможность перейти на УСН, он обязан выполнить ряд следующих условий:
- ограничить штат сотрудников (не более 100 человек);
- иметь ограниченный доход – до 79 740 000 рублей;
- определять остаточную стоимость – до 100 млн. рублей;
- для предприятий доля внешнего участия других предприятий не должна быть больше 25%.
Компаниям, которые имеют представительства либо филиалы, переход на УСН запрещен.
Право перехода на УСН имеет то предприятие, по девятимесячным итогам в году, доходы которого не были выше 45 млн. рублей. Подробнее изложено в статье 346.12 НК.
Деятельность
Существует специальная оговорка в статье 346.12 пункте 3-м о видах деятельности и субъектах, не подходящие для УСН. К этому списку относятся:
- банковское и страховое дело;
- инвестиционный, а также частный пенсионный фонд;
- биржевое брокерство;
- ломбардное дело;
- добыча и переработка полезных ископаемых;
- изготовление подакцизных продуктов;
- азартные игры;
- нотариальная практика;
- компании с долей участия других предприятий свыше 25%.
Более подробно во 2-м пункте статьи 346.12 Налогового кодекса. Все остальные виды и субъекты могут переходить на УСН. Также есть список исключений из ограничений, сюда относятся:
- организации со сборным уставным капиталом, с включением средств общественных организаций инвалидов (в тех случаях, когда количество работников-инвалидов в организации не менее 50% от общего числа сотрудников, а доля оплаты труда – от 25%);
- научные учреждения (бюджетные), попадающие под влияние закона «О науке и государственной научной политике»;
- образовательные учреждения (бюджетные) по закону «О высшем и послевузовском профессиональном образовании»;
- иностранные и микрофинансовые предприятия;
- ИП и компании, которые не уведомили о переходе на УСН в указанные сроки;
- бюджетные и казенные учреждения.