УСН

«Упрощенка» или УСН – это налоговый режим, который имеет свои особенности оплаты и ставки. Применяется в отношении компаний и предпринимателей. Главная задача – упростить ведение учета. Наиболее комфортной считается для малого и среднего бизнеса.

Виды

УСН для всех налогоплательщиков подразумевает 2 типа, один из которых используется в случаях:

• «доходы минус расходы» или уменьшение доходов на размер расходов – форма предусматривает 15-ти процентные отчисления;
• доходы – форма, не учитывающая расход, ее ставка равна 6-ти процентам.

Расчет и порядок оплаты

Налог по обеим формам УСН рассчитывается отдельно. Для этого созданы удобные онлайн-сервисы по типу интернет-бухгалтерии.

Крайняя дата оплаты по «упрощенке» – это дата подачи декларации, являющаяся последней в возможном налоговом периоде.

ИП обязаны подать декларацию до 30 апреля будущего года, компании – до 31 марта последующего года.

Авансовые платежи должны вноситься в установленное время. Всего год будет разбит на 3 авансовых платежа с такими датами погашений:

• 1–25 апреля текущего года (первый квартал);
• 1–25 июля – за полугодие;
• 1–25 октября – за 9 месяцев.

Учет и отчетность

Не позднее 30 марта нового года, организации подают отчет о прибыли по форме №2, а также бухгалтерский баланс – форма №1.

Также для обеих форм бизнеса (ИП, юрлица):

• до 30 апреля – предприниматели;
• до 31 марта – компании.

До указанного времени подается отчетность 1 раз в год, в будущий за истекшим сроком.

Необходимо наличие КУДиР. С 2013 года она не требует заверения в налоговой службе.

Преимущества

Основными плюсами «упрощенки» по праву можно считать:

• упрощенное ведение налогового и бухучета;
• возможности выбирать ставку объекта обложения налогом (6 или 15% – в зависимости от типа);
• бухгалтерский учет не предоставляется в ФСН;
• подача отчетности осуществляется только 1 раз в год;
• автоматическое снижение базы налога на цену нематериальных активов и основных средств при вводе их в эксплуатацию либо принятии к учету.

Минусы «упрощенки»

Несмотря на множество положительных качеств, УСН все-таки имеет некоторые недостатки, а именно:

1. Отсутствие возможности открывать представительства либо филиалы компании: в случае расширения бизнеса система обложения налогом также должна поменяться.
2. Даже в случае убыточного предприятия минимально установленный налог должен оплачиваться.
3. Нет возможности снижения НБ на количество полученных во время действия УСН убытков, в случае перехода на другие режимы обложения налогом.
4. Высокие риски потери контрагентов, которые являются плательщиками НДС. Все потому, что при УСН упрощен документооборот и отсутствует выписка счетов-фактур.
5. При выборе формы «доходы минус расходы» значительно уменьшается перечень расходов, способных уменьшить налоговую базу при данном объекте.
6. Ограничение видов деятельности. Переходить на УСН не могут те компании и предприниматели, осуществляющие такие виды деятельности, как производство акцизных товаров, лицензированная частная адвокатская и нотариальная практика, банковское дело, негосударственные и инвестиционные фонды, страховой бизнес.
7. Оформление бухгалтерской отчетности при ликвидации юрлица.
8. Пересчет базы налога, а также дополнительной оплаты налога либо пени, если имела место продажа основных средств, полученных в срок действия УСН. Данный пункт действует для плательщиков, выбравших систему УСН («доходы минус расходы»).

Условия перехода

Чтобы плательщик имел возможность перейти на УСН, он обязан выполнить ряд следующих условий:

• ограничить штат сотрудников (не более 100 человек);
• иметь ограниченный доход – до 79 740 000 рублей;
• определять остаточную стоимость – до 100 млн. рублей;
• для предприятий доля внешнего участия других предприятий не должна быть больше 25%.

Компаниям, которые имеют представительства либо филиалы, переход на УСН запрещен.

Право перехода на УСН имеет то предприятие, по девятимесячным итогам в году, доходы которого не были выше 45 млн. рублей. Подробнее изложено в статье 346.12 НК.

Деятельность

Существует специальная оговорка в статье 346.12 пункте 3-м о видах деятельности и субъектах, не подходящие для УСН. К этому списку относятся:

• банковское и страховое дело;
• инвестиционный, а также частный пенсионный фонд;
• биржевое брокерство;
• ломбардное дело;
• добыча и переработка полезных ископаемых;
• изготовление подакцизных продуктов;
• азартные игры;
• нотариальная практика;
• компании с долей участия других предприятий свыше 25%.

Более подробно во 2-м пункте статьи 346.12 Налогового кодекса. Все остальные виды и субъекты могут переходить на УСН. Также есть список исключений из ограничений, сюда относятся:

• организации со сборным уставным капиталом, с включением средств общественных организаций инвалидов (в тех случаях, когда количество работников-инвалидов в организации не менее 50% от общего числа сотрудников, а доля оплаты труда – от 25%);
• научные учреждения (бюджетные), попадающие под влияние закона «О науке и государственной научной политике»;
• образовательные учреждения (бюджетные) по закону «О высшем и послевузовском профессиональном образовании»;
• иностранные и микрофинансовые предприятия;
• ИП и компании, которые не уведомили о переходе на УСН в указанные сроки;
• бюджетные и казенные учреждения.

Что еще почитать:

ЕСХН — налог для сельскохозяйственников Платежи авансом по налогу на прибыль предприятий (2016 год) Сравнение схем обложения налогами Налог на прибыль предприятий Платежи авансом по УСН