ПСН

ПСН — патентная схема налогообложения

Налоговый кодекс регламентирует положение патентной схемы отчислений ИП. Применяется этот тип режима по всей стране в установленном порядке.

Кто облагается налогом?

Налогоплательщиками являются предприниматели, добровольно перешедшие на эту схему. При этом численность у них сотрудников должна быть до 15 человек за налоговый срок по каждому из существующих типов деятельности.

Неприменима схема для простых товариществ и предпринимателей, в деятельности которых фигурирует доверительное имущественное управление. Об этом указывается в статье 346.43 НК.

Освобождение от иных налогов

Патентная схема – это повод для освобождения налогоплательщика от таких оплат, как:

  1. НДФЛ, но только по доходам, приобретенным при ведении деятельности, облагаемой ПСН.
  2. Имущественный налог физлиц. Относится только к части имущества, фигурирующего при ведении деятельности в границах ПСН.
  3. НДС. Исключение: налог по видам деятельности, не имеющим отношения к патентной схеме, оплата пошлин при импорте товаров в страну; операции, регламентированные статьей 174.1 НК.

Иные схемы

Согласно статье 26.5 НК, предпринимателям разрешено совмещать схемы налогообложений. По статье 346.53 НК, предприниматель, совмещающий несколько схем обложения налогом, должен вести учет по каждому режиму.

Направления деятельности

Патентная схема распространяется на виды:

  • ремонт одежды, обуви и мебели;
  • починка электротехнического оборудования бытового назначения;
  • техобслуживания гражданских ТС;
  • косметические и парикмахерские услуги;
  • пожив одежды;
  • услуги, предоставляемые кино- и фотолабораториями;
  • реконструкция зданий жилищного фонда;
  • монтажные, электротехнические и прочие работы;
  • услуги обучения;
  • аренда помещений;
  • производство изделий народного и художественного творчества;
  • создание, починка ковровых покрытий;
  • дизайнерские услуги по облагораживанию интерьеров;
  • клининг жилищных помещений;
  • спортивные занятия;
  • кулинарные услуги;
  • медицинская и фармдеятельность с наличием соответствующей лицензии;
  • стационарная торговля в розницу, без торговых залов;
  • общепит с наличием зала не более 50 м2.

Подробный список находится в законодательных документах по предпринимателям, находящимся на патентной схеме того субъекта, где ведется работа.

Сроки

Патент выдается, начиная с любой даты года. Срок действия варьируется 1–12 месяцев. Он пребывает в границах одного года. Потому, если планируется весь год работать по патенту, получать его лучше в самом его начале .

Документ, дающий право применять схему

Единственный документ, подтверждающий схему налогообложения, – патент на тот вид деятельности, к которому применима схема. Если требуется ПСН к более чем 1 виду деятельности, для каждого будет свой патент. Документ действует только в границах той административно-территориальной единицы, в которой он выдан и ведется деятельность.

Переход

Чтобы получить патент, предприниматель подает заявление. Форма утверждена документом ММВ-7-3-589 от 18.11.2014 ФСН.  Исключение составляют ИП со ставкой 0%.

Внимание! ИП со ставкой 0% должен подавать заявления по форме, данной в разъяснении от 01.07.2015 ФСН РФ №ГД-4-3/11496.

Заявление подается за 10 дней до момента начала применения патента. Возможно два варианта подачи заявления:

  • в ФСН по месту жительства;
  • в ФСН по месту ведения деятельности.

Подача осуществляется несколькими способами:

  • предпринимателем;
  • доверенным лицом;
  • отправлением почтой с описью вложенного;
  • электронным письмом.

Если ИП по каким-то причинам потерял право использовать патентную схему либо добровольно прекратил вести работу в рамках схемы, следующий возможный переход обратно на ПСН в будущем году.

Отказ

Отказ возможен в связи со следующими причинами:

  1. В заявлении дана деятельность, не входящая в список возможных для ПСН.
  2. Сроки патента не отвечают статье 346.45 НК. Он самостоятельно выбирает срок, однако он ограничивается одним годом и интервалом от 1 до 12 месяцев.
  3. Нарушены условия, указанные во втором абзаце п. 8 статьи 345.45 НК.
  4. Недоимка по налогу, взимающемуся за оформление.

Сроки выдачи

После подачи заявления в течение 5-ти дней налоговая дает ответ относительно патента. Он может либо выдать его в 5-дневный срок, либо отказать в выдаче с уведомлением и так же в 5-дневный срок с отказа, а не подачи заявления. То есть, ИП подал заявление, через 5 дней ФСН приняло решение отказать.

Постановка на учет

Дата старта действия патента – дата, с которой был поставлен на учет по ПСН. Постановка выполняется в течение 5-ти дней после получения заявки.

Налоговым сроком служит время действия патента, но до 1 года.

Расчет

Сумма налогового отчисления = НБ х 6%,

где:

  • НБ – налоговая база в денежном эквиваленте потенциального годового дохода;
  • 6% – ставка налога.

Внимание! Согласно закону города Севастополя и республики Крым, допускается уменьшение ставки налога в границах субъектов (статья 345.50 пункт 2 НК). Период 2017–2021 – до 4%.

Оплата

Оплата налога выполняется с учетом срока патента:

  • срок до 6 месяцев – полная сумма оплачивается не позднее даты окончания действия;
  • действие в интервале от 6 до 12 месяцев – 1/3 от суммы оплачивается до 90 дней после начала действия документа и 2/3 – не позже окончания срока.

Потеря прав

Существует ряд причин, по которым предприниматель может потерять право пользования патентом. Ими могут быть:

  1. Превышение дохода с начала года свыше 60 млн. рублей. Внимание! Используя патент и «упрощенку», сумма дохода определяется по обеим схемам.
  2. Превышение численности сотрудников 15 человек за налоговый срок.
  3. Задержка выплаты. Несвоевременная оплата налога способствует утрате права пребывания на ПСН.

Заявление о потере права на патент подается за 10 дней до момента наступления фактического обстоятельства, послужившего причиной утраты такого права.

Существует установленная Приказом ФСН от 23.04.2014 года форма заявления ММВ-7-3/250.

При прекращении ведения деятельности по ПСН предприниматель может вновь вернуться к патенту исключительно с начала нового года.

Снятие с учета

Срок снятия с учета – до 5-ти дней. Процедура происходит так:

  1. Если патент перестал действовать – с момента истечения периода действия.
  2. Если потеряно право на патент – с момента получения налоговой заявления. При неуплаченном налоге – со дня истечения срока уплаты.
  3. Если закончена деятельность – с момента подачи заявления о прекращении работы.

Дата снятия с учета будет датой начала действия общей схемы обложения налогом (если предприниматель ведет дальнейшую деятельность).

Учет

Согласно статье 346.45 НК, предприниматель должен вести учет отдельно по каждому патенту (если задействовано несколько видов деятельности). Декларация не подается (статья 346.52).

 

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!
Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже: