Платежи по налогу на прибыль

Платежи авансом по налогу на прибыль предприятий (2016 год)

Предприятия-налогоплательщики обязаны по результатам отчетного срока совершать платежи авансом, для чего предусмотрено три метода:

  • каждый месяц с учетом фактической прибыли;
  • поквартально, без платежей помесячно;
  • поквартально, платежи каждый месяц.

Платежи (каждый месяц, фактическая прибыль)

Если предприятие оплачивает суммы по фактической прибыли, отчетные сроки составляют 1, 2, 3, вплоть до 11 месяцев.

Платежи совершаются помесячно. Нет особых условий для перехода на уплату налога таким способом.

Расчет платежей осуществляться так:

Атм – Апм,

где: Атм – аванс по результатам текущего отчетного срока, Апм – аванс за предыдущий месяц.

Атм рассчитывается так:

Доходы – Расходы : Ставка налога

Пример

ООО «Иваново» рассчитывается платеж за август 2016 года. База налога на прибыль за 8 месяц составила 10 млн. рублей. Ставка – 20%.

Авансовый размер за 8 месяц – 2 млн. рублей.

Авансовый размер за 7 месяц – 1,4 млн. рублей.

За 8 месяц предприятию необходимо совершить платеж в размере 600 тыс. рублей.

Если предприятие было только создано, а отчетный квартал еще не закончился, необходимо оплачивать квартальные платежи, без ежемесячного погашения. Такого формата следует придерживаться, пока выручка от продаж не достигнет отметки в 5 млн. рублей (за квартал – 15 млн. рублей).

При уплате торгового сбора допустимо снижение суммы по результатам отчетного срока на объем этого сбора, который был переведен с начала срока до дня совершения платежа авансом.

Метод, который избрало предприятие, должен фиксироваться в учете. Изменение возможно только с начала нового года, предварительно подав соответствующее уведомление в налоговый орган до 31 декабря.

Ежеквартальные платежи, без оплат каждый месяц

Совершать платежи авансом ежеквартально могут:

  • автономные учреждения;
  • некоммерческие объединения;
  • организации бюджетной сферы;
  • предприятия с годовым доходом до 15 млн. рублей;
  • прочие предприятия, согласно ст. 286 НК.

Внимание! С 2016, если доход предприятия в отчетном году составил менее 60 млн. руб., то первые три месяца будущего года платить нет необходимости.

Для определения квартальных платежей можно использовать:

  1. За первые 3 месяца: аванс квартальный приравнивается сумме, определенной по квартальному результату. Расчет: Доходы – Расходы : Ставка налога.
  2. За 6, 9 месяцев: Атк – Апк. Здесь Апк означает аванс, определенный по прошедшему квартальному результату, а Атк – по текущему квартальному результату.

Пример

ООО «Иваново» рассчитывает размер аванса:

  1. За первые 3 месяца. База налога – 5 млн. руб. Ставка – 20%. 5 х 0,2 = 1 (млн. руб.) – авансовый размер.
  2. За 6 месяцев. База – 12 млн. руб. Ставка – та же. (12 – 5) х 0,2 = 1,4 (млн. руб.) – авансовый размер.
  3. За 9 месяцев. База – 20 млн. Ставка – та же. (20 – 12)х 0,2 = 1,6 (млн. руб.) – авансовый размер.

Авансы поквартально с уплатой помесячно

Такой вариант выбирается, если иные не подходят. Сроки: первые 3, 6 и 9 месяцев.

Расчет:

  1. Первые 3 месяца: Атк – ЕП. ЕП – платежи помесячно. Атк = Доходы – Расходы : Ставка налога. Платежи за последний квартал прошлого отчетного срока соответствуют платежам за 1 квартал этого года. Допустим, если за последний квартал 2015 года сумма равна 1 тыс. руб., то и в 1 квартале 2016 года она будет равна 1 тыс. руб.
  2. За 6 и 9 месяцев: Атк – Апк – ЕП. Здесь ЕП – платежи помесячно, внесенные за предыдущие 3 месяца. Апк – аванс по результатам предыдущего квартала. Атк – аванс по результатам текущего срока.
  3. За 2, 3 и 4 квартал: Аванс за предыдущий срок – Аванс за срок до предыдущего : 3. К примеру, за 4 квартал: Аванс за 9 месяцев – Аванс за 6 месяцев : 3.

При получении (после определения) суммы, равной нулю или меньше нуля, налог не оплачивается. В случае переплат они засчитываются в счет налогов.

Пример

ООО «Иваново» рассчитывает аванс за три периода: первые 3, 6 и 9 месяцев:

  1. За первые 3 месяца. База налога – 4 млн. руб. Ставка – 20%. Аванс: 4 х 0,2 = 800 (тыс. руб.). Помесячно оплачивалось по 200 тыс. руб., сумма – 600 тыс. руб. Поэтому уплатить нужно: 800 – 600 = 200 (тыс. руб.).
  2. За 6 месяцев. База – 12 млн. руб. Ставка – та же. Аванс: 12 х 0,2 = 2,4 (млн. руб.). Помесячно оплачивалось по 300 тыс. руб., сумма – 900 тыс. руб. Аванс: 2,4 – 900 – 800 = 700 (тыс. руб.).
  3. За 9 месяцев. База – 25 млн. руб. Аванс: 25 х 0,2 = 5 (млн. руб.). Помесячно оплачивается: 2,4 – 0,8 : 3 = 533 (тыс. руб.). Общая сумма – 1,599 млн. руб. Аванс: 5 – 2,4 – 1,599 = 1,001 (млн. руб.).

Сроки

По результатам кварталов платежи авансом оплачиваются до 28 дней по завершения срока, каждый месяц – до 28 числа, по фактической прибыли (каждый месяц) – до 28 числа будущего месяца.

Таблица 1. Сроки в 2016 году

Отчетный срок Авансы помесячно (поквартально) Авансы (поквартально) Авансы (помесячно, фактическая прибыль)
1 месяц 28 января 29 февраля
2 месяц 29 февраля 28 марта
3 месяца 28 марта 28 апреля
1 квартал 28 апреля 28 апреля
4 месяц 28 апреля 30 апреля
5 месяц 30 мая 28 июня
6 месяц 28 июня 28 июля
За 6 месяцев 28 июля 28 июля
7 месяц 28 июля 29 августа
8 месяц 29 августа 28 сентября
9 месяц 28 сентября 28 октября
За 9 месяцев 28 октября 28 октября
10 месяц 28 октября 28 ноября
11 месяц 28 ноября 28 декабря
12 месяц 28 декабря
Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!
Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже: