Особенности начислений и оплаты страховых взносов индивидуального предпринимателя

Особенности начислений и оплаты страховых взносов индивидуального предпринимателя

Предприниматель уплачивает взносы в Пенсионный и Фонд медстрахования. Он производит самостоятельные отчисления в ФФОМС и ПФР. Добровольно осуществляется оплата в Соцстрах.

Интернет-бухгалтерия для фиксированных взносов.  

Кто оплачивает?

Взносы оплачиваются ИП вне зависимости от наличия наемных сотрудников. Даже если предприниматель не ведет никакой деятельности и не зарабатывает прибыль, совершать взносы он обязан.

Однако все-таки существует способ не оплачивать страховые взносы. Это возможно, если предприниматель не производит никакой деятельности в связи с определенными обстоятельствами, подтверждающиеся документально.

Итак, таблица с перечнем лиц, которые освобождаются от уплаты взносов при отсутствии деятельности.

Причина Необходимые документы
Уход за лицами возрастом от 80 лет, инвалидами I группы, детьми-инвалидами Свидетельство о рождении

Выписка из медосвидетельствования пациента, признанного инвалидом (от организации, в которой проводится экспертиза)

Акт после обследования органа, гарантирующего обеспечение

Обязательное прохождение военной службы Наличие записи в ТК

Справка из уполномоченных учреждений (архивов воинских комиссариатов)

Военный билет

Уход за детьми до 1,5 лет Паспорт

Свидетельство о браке (при наличии), о рождении ребенка

 

Более подробный список документов можно найти в Постановлении от 24 июня 2002.

Уровень страховых отчислений

В сравнении с предыдущим годом, порядок и суммы отчислений изменились очень незначительно. Страховые отчисления в 2016 году делятся на процент (1%) при доходе выше 300 000 рублей и отчисления за календарный год.

Годовая оплата

Существует несколько видов платежей, которые носят название «фиксированные», поскольку являются одинаковыми для всех предпринимателей и зависят от установленного МРОТ в начале каждого года (показатель на 2016 год – 6 204 рубля).

Расчет фиксированной оплаты производится по формулам:

  • ФФОМС (12 месяцев х 5,1% х МРОТ, что соответствует 3 796,85 руб.);
  • ПФР (12 месяцев х 26% x МРОТ, а это 19 356,48 руб).

Фиксированные платежи должны производиться до конечной даты текущего года, то есть до 31.12.2016. Однако, как показывает практика, отчисления лучше делать заблаговременно.

Оплачивать можно разными способами – как будет удобнее. Например, разделить платежи на какое-то количество частей. Самое главное условие одно – совершить платеж до конца года. Достаточно часто платежи совершаются поквартально. Сумма разбивается на 4 части, и при наличии систем УСН или ЕНВД возможно уменьшение налога каждый квартал.

Ежегодно предприниматель должен осуществлять по 2 платежа либо 8 платежей в том случае, когда он желает платить поквартально.

КБК в 2016 году при оплате взносов:

  • 392 1 02 02103 08 1011 160 – в ФФОМС;
  • 392 1 02 02140 06 1100 160 – в ПФР.

Сравнительная таблица оплаты за 2015–2016 год.

ФФОМС ПФР Итого Год
3 796,85 руб. 19 356,48 руб. 23 153,33 руб. 2016
3 650,58 руб. 18 610,80 руб. 22 261,38 руб. 2015

Процент (доход свыше 300 000 рублей)

Так же, как и в предыдущие годы, в 2016 ИП с годовым доходом, превышающим 300 000 рублей, следует платить в размере 1% от превышающей суммы дохода. Потому формула расчета таких отчислений будет разной, так как сумма дополнительного дохода, помимо 300 000 рублей, у всех предпринимателей отличная.

Сроки оплаты данного платежа установлены до 01.04.2017. Однако начать процедуру допустимо и в этом году, если доходы уже превысили отметку в 300 000 рублей.

Этот платеж важно выполнять только в ПФР, так как ФФОМС при доходах свыше 300 000 рублей дополнительные взносы не взимаются.

В 2016 году оплата производится на отдельный КБК. Платеж не может стать больше, чем 12 х 26% х 8 МРОТ (по сумме в 2015 году – 148 886,40 руб., в 2016 году – 154 851,84 руб.).

Оформление квитанций

Онлайн-сервис на ресурсе ПФР поможет проще сделать квитанцию и получить реквизиты.

Уменьшение уровня взносов. Система УСН «доходы»

Этот объект налогообложения поддается снижению налога благодаря уплаченным взносам за сотрудников и «за себя».

Строки платежей страховых взносов для снижения налогообложения Что и на сколько уменьшится
01.01–31.03 (включительно)

 

50% с авансового платежа, который еще не оплачен, за первый квартал (при оплате не позже 25 апреля). Платится в том случае, если у ИП есть наемные сотрудники. До 100% уменьшение авансового платежа в случае, если у ИП нет сотрудников.
01.04–30.06 (включительно) 50% с авансового платежа, который еще не оплачен, за шесть месяцев (при оплате не позже 25 июля). Платится в том случае, если у ИП есть наемные сотрудники. До 100% уменьшение авансового платежа в случае, если у ИП нет сотрудников.
01.07–30.09 (включительно)

 

50% с авансового платежа, который еще не оплачен, за девять месяцев (при оплате не позже 25 октября). Платится в том случае, если у ИП есть наемные сотрудники. До 100% уменьшение авансового платежа в случае, если у ИП нет сотрудников.
01.10–31.12 (включительно) 50% не оплаченного, но рассчитанного налога за год (при оплате не позже 30 апреля следующего года). Платится в том случае, если у ИП есть наемные сотрудники. До 100% уменьшение авансового платежа в случае, если у ИП нет сотрудников.

Дополнение 1. Далеко не всегда разбивка платежей взносов поквартально является оптимальным действием. К примеру, в тех случаях, когда первый квартал был без доходов, лучше разделить эту сумму (1/4 от годовой) на последующие 3 квартала либо добавить к тому кварталу, в котором предполагается наибольший доход. Очень важно, дабы вся сумма была погашена по годовому итогу.

Стоит быть внимательным, чтобы не запутаться. Лучше считать оплаченные налоги и взносы нарастающим итогом.

Дополнение 2. Есть возможность добавления взносов от суммы, превышающей 300 000 рублей, к вычету, но в периоде, когда он уже оплачивался. К примеру, если сумма была оплачена за 2015 год в первом квартале 2016 года, дополнительный вычет может применяться при оплате налогов за первый квартал 2016 года.

Дополнение 3. Предприниматель, находящийся на УСН «доходы» и имеет в штате сотрудников, может снижать до 50% налога УСН. Однако он вправе засчитывать и взносы, если они входят в данные 50%.

ИП на схеме УСН «доходы минус расходы»

Этот объект налогообложения записывает все уплаченные взносы в расходы, благодаря чему уменьшает налоговую базу, но не снижает самого авансового платежа.

Строки оплаты Что и на сколько уменьшится
01.01–31.03 (включительно)

 

100% с авансового платежа за первые 3 месяца (при оплате не позже 25 апреля).
01.04–30.06 (включительно) 100% с авансового платежа за шесть месяцев (при оплате не позже 25 июля).
01.07–30.09 (включительно)

 

100% с авансового платежа за девять месяцев (при оплате не позже 25 октября).
01.10–31.12 (включительно) 100% налога за год (при оплате не позже 30 апреля следующего года).

Дополнение 1. Разбивать на четыре части взносы нецелесообразно, как и в первом случае, если I квартал был недоходным, гораздо удобнее будет разделить эту сумму на последующие три периода. Самое главное, чтобы на конец года была заплачена вся сумма.

Дополнение 2. Процент взносов от превышающей суммы доходов в 300 000 рублей можно ставить к вычету, однако в уже оплаченном периоде в качестве расходов. К примеру, если 1% за 2015 год был заплачен в I квартале 2016, дополнительный вычет может засчитываться в расход при расчете налога за первые 3 месяца 2016.

Схема ЕНВД

У ИП на едином налоге есть возможность уменьшать налог, уже оплаченный в определенном периоде.

Строки оплаты взносов для снижения Что и на сколько уменьшится
01.01–31.03 (включительно)

 

За 3 месяца – до 100% (без сотрудников) и до 50% (с сотрудниками) налога ЕНВД (при оплате не позже 25 апреля).
01.04–30.06 (включительно) За полугодие – до 100% (без сотрудников) и до 50% (с сотрудниками) налога ЕНВД (при оплате не позже 25 июля).
01.07–30.09 (включительно)

 

За девять месяцев – до 100% (без сотрудников) и до 50% (с сотрудниками) налога ЕНВД (при оплате не позже 25 октября).
01.10–31.12 (включительно) За год – до 100% (без сотрудников) и до 50% (с сотрудниками) налога ЕНВД (при оплате не позже 25 января).

 

Дополнение 1. Как правило, годовой доход на схеме ЕНВД приблизительно одинаковый, гораздо удобнее будет разбить сумму платежей, вычитывая и уплачивая их ежеквартально.

Дополнение 2. На ЕНВД также к вычету может ставиться и 1% взносов при превышении установленной суммы доходов. Однако это возможно в уже оплаченном периоде и сотрудники не нанимались. Например, когда 1% за 2015 год платится в I квартале нового года (2016), дополнительный вычет может рассчитываться при оплате ЕНВД I квартала 2016 года.

Дополнение 3. Предприниматели с сотрудниками и на ЕНВД располагают правом снизить временный налог до 50%. Однако для снижения налога они не могут брать во внимание свои страховые отчисления.

Дополнение 4. Все ограничения для предпринимателей на уменьшение налогового отчисления в 50% будут действовать исключительно на кварталы, когда у ИП еще не было сотрудников.

Дополнение 5. В тех случаях, когда взносы за год отправлены одним платежом, принять их к уменьшению возможно в квартале, в течение которого они были совершены.

Схема ПСН

В случае патентной схемы налогообложения цена пакета взносов не снижается.

Нюансы отчислений

  1. Взносы возможно оплачивать с расчетного счета предпринимателя или в «Сбербанке».
  2. Суммы перечисляются в национальной валюте по указанному номиналу в рублях и копейках.
  3. Предприниматели, которые не брали на работу сотрудников, имеют право уменьшить налоговую сумму, находясь на схеме УСН «доходы» и ЕНВД на 100% от вовремя уплаченных полных сумм отчислений.
  4. Когда ИП открыто в середине года, оплата взносов производится исключительно за период с момента регистрации и до окончания года.
  5. Когда ИП закрывается, платежи вносятся до момента закрытия с начала года.

Отчетность по взносам

Если у предпринимателя нет сотрудников, отчеты не сдаются. Если он нанимал работников, к сдаче подлежит две формы отчетности: 4-ФСС (в ФСС) и РСВ-1 (в ПФР).

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!
Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже: