Налог на прибыль предприятий

Налог на прибыль предприятий

Налог на прибыль – важный обязательный налог ОСНО федерального значения для предприятий. Для предпринимателей предусмотрена оплата налога на доходы физлиц. Величина этого налога определяется финансовой деятельностью предприятия, по сути – уровнем прибыли.

Субъекты, необремененные налогом

Выделяют организации:

  1. Предприятия, соответствующие некоторым нормам, при учете которых позволительно облагать доход ставкой 0%. Это можно встретить в образовательной и сфере медицины. Регламентируют это направление ст. 284, 284.1, 284.3 НК.
  2. Международные, зарубежные предприятия.
  3. Участники «Сколково».
  4. Предприятия, использующие особые схемы обложения налога, включая предприятия, оплачивающие налог на игорное дело.

Объект

Объект – прибыль, которую обрело предприятие за отчетный срок.

Некоторые начинающие предприниматели путают понятия «прибыль» и «доход». Так вот прибыль является разницей между обретенными доходами и выполненным расходами.

Доходы для обложения налогом:

  • внереализационные;
  • полученные от продаж товаров, услуг или произведенных работ.

Есть список доходов, не берущихся во внимание при расчете уровня налога, указываются в ст. 251 НК. Доходы, не входящие в этот перечень, учитываются в расчетах.

Расходы для обложения налогом:

  • внереализационные;
  • от продаж услуг, товаров или выполненных работ: косвенные или прямые.

Косвенные расходы учитываются в периоде их выполнения. Сюда относят все расходы, не входящие во внереализационные и прямые. Последние принимаются во внимание при продаже товаров, в цене которых они учтены.

Список расходов, которые могут не приниматься во внимание при формировании суммы налога, указывается в ст. 270 НК. Расходы, входящие в этот перечень, не могут учитываться предприятием для уменьшения доходов.

Расходы обязательно должны быть использованы для получения дохода, обязательно требуется их подтверждение обоснованности. В противном случае они могут оказаться непризнанными.

Налоговые службы часто сомневаются в обоснованности расходов из-за нечистоплотных контрагентов.

Способы учета

Учет производится двумя способами:

  • начислением – признание доходов и расходов происходит в том сроке их осуществления;
  • кассовым – признание доходов и расходов в периоде получения денег или отчислений расходов.

Кассовый метод может использоваться, только если годовая выручка была меньше 4 миллионов. Комбинирование методов невозможно. Ст. 271-273 НК расскажут о способах осуществления учета в разрезе налога на прибыль.

Расчет для предприятий

Налог = База налога х Ставка налога – Торговый сборПлатежи авансом

База налога

При превышении расходов над доходами база равняется нулю, поэтому оплаты налога не требуется. Формирование прибыли осуществляется нарастающим результатом с начала срока.

База налога учитывается отдельно по каждой ставке. Если у предприятия есть убыток, он снижает базу.

Ставка налога

Главный показатель – 20%, которые пропорционально переходят:

  • в бюджет федерального субъекта – 18%;
  • в госбюджет – 2%.

Особые ставки налога

Ставка налога Тип дохода
30% Доходы от ценных бумаг, принятых во внимание на счетах депо, в случае не соблюдения процедуры представления данных агенту
20% Доходы зарубежных предприятий, которые не относятся через представительство
Доходы от добычи углеводородного сырья предприятий, отвечающих критериям п. 1 ст. 275.2 НК
15% Доходы (проценты) по ценным бумагам (государственным и муниципальным)
Доходы зарубежных предприятий в виде дивидендов от отечественных организаций
13% Доходы отечественных предприятий в качестве дивидендов от зарубежных и отечественных организаций
Доходы от дивидендов, обретенных по акциям, права на которые подтверждены депозитарными расписками
10% Доходы зарубежных предприятий, не имеющие отношения к деятельности в России через постоянное представительство, от применения, наличия или сдачи в аренду подвижных контейнеров или ТС в связи с выполнением перевозок международного масштаба
9% Проценты по ценным бумагам муниципального вида, эмитированным на период от 3 лет до 1 января 2007 года, а также доходы, о которых идет речь в п. 2 и 4 ст. 284 НК
0% Список предприятий с правом использовать нулевую ставку указан в ст. 284 НК

Платежи авансом

Используется один из вариантов:

  • каждый месяц, с учетом уровня прибыли по факту;
  • ежеквартально, платежи каждый месяц не совершаются;
  • ежеквартально, платежи каждый месяц совершаются.

Пример определения годового налога на прибыль

ООО «Иваново» имеет годовой доход, подлежащий обложению налогом, 50 млн. рублей. Расходы, уменьшающие доходы, – 22 млн. рублей. База – 28 млн. рублей (50 млн. рублей – 22 млн. рублей). Ставка – 20%.

В итоге годовой налог составит 4,4 млн. рублей (22 млн. руб. х 20%). За год были оформлены платежи авансом в размере 3,2 млн. рублей. К уплате предусмотрено 1,2 млн. рублей (4,4 млн. рублей – 3,2 млн. рублей), из них:

  • в бюджет федерального субъекта – 216 тысяч рублей;
  • в госбюджет – 24 тысяч рублей.

К уплате

Отчетные сроки для оплаты налога – 3, 6 и 9 месяцев. Если же оплата производится по прибыли по факту (каждый месяц), отчетное время – 1, 2 месяца и т. д. в течение года.

За год предприятия совершают платежи авансом по результатам отчетных сроков. Налог на прибыль оплачивается до 28 марта будущего года за отчетным.

Отчетность

Декларация подается по результатам налогового и отчетного срока. При соблюдении ежеквартальных оплат отчетность подается 4 раза. При учете по фактической прибыли отчетность подается каждый месяц и за год, то есть 12 раз.

Подача отчетности выполняется в течение 28 дней после завершения отчетного срока. Годовая декларация отправляется в налоговый орган до 28 марта будущего года за отчетным. Отчетность по месту учета предприятия и его подразделений.

Субъекты ведут регистры учета. При отсутствии операций по налогу, денежные средства не перемещались по счету и кассе, разрешается подавать упрощенную отчетность.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!
Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже: