
Налог на имущество предприятий (2016-2017 год)
Этот налог является обязательным для предприятий, находящихся на ОСНО. Предприниматели оплачивают рассчитанную сумму в качестве физлиц.
Этот налог является региональным, поэтому местные власти вправе фиксировать ставку, однако в границах регламента НК, периоды и правила совершения платежей, предоставления льгот.
Содержание
- 1 Субъекты, освобожденные от уплаты
- 2 Объект налога
- 3 Объекты, освобожденные от уплаты
- 4 Определение
- 5 База налога
- 6 Ставка налога
- 7 Платежи авансовым методом
- 8 Пример определения платежей
- 9 Пример определения платежей для имущества с кадастровой ценой
- 10 Пример определения годового налога по среднегодовой цене имущества
- 11 Пример определения годового налога по кадастровой цене
- 12 К уплате
- 13 Отчетность
Субъекты, освобожденные от уплаты
В ст. 373 НК указан список предприятий, которые могут не платить этот налог.
Объект налога
Объект – имущество, находящееся на балансе компании как объект основных средств.
Объекты, освобожденные от уплаты
Не облагается налогом имущество:
- суда;
- космические элементы;
- все, что связано и с ядерными материалами и отходами;
- памятники культуры;
- участки земли, водные и прочие аналогичные объекты, с которыми можно ознакомиться в ст. 374 НК.
Определение
Расчетная формула:
Налог для оплаты = База налога х Ставка налога – Платежи авансовым методом
База налога
Это среднегодовая цена имущества, которая формируется с учетом остаточной стоимости, исключая амортизацию:
СГС = (ОстК + ОстН) : (КМ + 1),
Где: ОстК – остаточная цена на последнюю дату срока оплаты налога; ОстН – остаточная цена на первое число месяца; КМ – число месяцев факта наличия имущества в собственности за налоговый срок; 1 – коэффициент, увеличивающий число месяцев, в течение которых подтверждено право владения имуществом.
Ставка налога
Определяется местными органами власти, однако должна находиться в границах 2,2%.
Для имущества, на основании которого устанавливается база с учетом кадастровой цены, ставка аналогично фиксируется местными властями, но допускается не больше 2%.
Если ставка не утверждена, ее принимают на указанном выше уровне – 2,2% и 2%.
Для определенных объектов, приведенных в ст. 380 НК, применяется пониженный показатель.
Платежи авансовым методом
Расчет производится так:
Платеж авансом = (Ставка налога х Усредненная цена имущества) : 0,25
Средняя цена имущества определяется так:
СРС = (КМ + 1) х (ОстН2 + ОстН1),
где: КМ – число месяцев факта наличия имущества в собственности; ОстН2 – остаточная цена на 1 число месяца, который идет за минувшим кварталом; ОстН1 – остаточная цена на 1 число каждого квартала; 1 – коэффициент, увеличивающий число месяцев факта наличия имущества в собственности.
Пример определения платежей
Итак, ООО «Иваново» за первый квартал текущего года имеет среднемесячную цену имущества на уровне 135 140 рублей. По ставке 2,2% получаем:
(135 140 х 2,2) х 0,25 = 743 рубля
Пример определения платежей для имущества с кадастровой ценой
Если кадастровая имущественная цена ООО «Иваново» составляет 2 530 000 рублей, при ставке 1,3% расчет будет таким:
(2 530 000 х 1,3%) х 0,25 = 8 222 рубля
Пример определения годового налога по среднегодовой цене имущества
Итак, среднегодовая имущественная цена ООО «Иваново» – 2 534 000 рублей. Ставка – 2,2%.
Авансы:
- за 3 месяца – 14 582 рубля;
- за 6 месяцев – 13 985 рублей;
- за 9 месяцев – 13 260 рублей.
Налог высчитывается:
2 534 000 х 2,2% – (14 582 + 13 985 + 13 260) = 13 921 рубль
Если право владения имуществом закончилось или появилось во время отчетного срока определения платежей и годового итога происходит при участи коэффициента, вычисляемого так:
Число месяцев факта подтверждения владения : Число месяцев в отчетном сроке
Если право владения приобретено после 15 числа, то месяц считается полным. Правило действует и наоборот, когда имущество получено до 15.
Пример определения годового налога по кадастровой цене
Кадастровая цена имущества ООО «Иваново» составляет 25 345 200 рублей. Ставка – 1,3%.
Авансы:
- за 3 месяца – 82 372 рублей;
- за 6 месяцев – 82 372 рублей;
- за 9 месяцев – 82 372 рублей.
Сумма рассчитывается так:
25 345 200 х 1,3% – (82 372 + 82 372 + 82 372) = 82 372 рублей
Налог определяется и по имуществу, находящемуся по месторасположению предприятия, вне места ее нахождения, и по имуществу подразделений, имеющих свой баланс, и по имуществу с определенными ставками.
К уплате
Отчетный срок для уплаты налога – 3, 6 и 9 месяцев. Если речь идет об имуществе с кадастровой ценой, тогда сроком считается 1, 2 и 3 кварталы, по результатам которых субъекты своими силами определяют и переводят платежи авансовым методом.
Сроки устанавливаются законами местных властей. В столице есть обязательство оплачивать в течение 30 дней после завершения квартала, если платится годовой налог – до 30 марта будущего года.
О ставках, времени оплаты и прочих параметрах относительно налога предприятий в определенном регионе поможет узнать официальный сайт ФНС.
Отчетность
По квартальным результатам составляются платежи, которые подаются в ИФНС в течение 30-дневного срока с момента завершения квартала. Годовая декларация подается до 30 марта будущего года.
Расчеты осуществляются и отчеты подаются по каждому имуществу, в зависимости от его местоположения. Если субъект отнесен к крупнейшим плательщикам налогов, декларации позволительно подавать по месту учета. Некоторые предприятия и предприниматели пользуются для расчетов и составления отчетности бухгалтерией в режиме онлайн.