Налог на имущество предприятий (2016-2017 год)

Этот налог является обязательным для предприятий, находящихся на ОСНО. Предприниматели оплачивают рассчитанную сумму в качестве физлиц.

Этот налог является региональным, поэтому местные власти вправе фиксировать ставку, однако в границах регламента НК, периоды и правила совершения платежей, предоставления льгот.

Субъекты, освобожденные от уплаты

В ст. 373 НК указан список предприятий, которые могут не платить этот налог.

Объект налога

Объект – имущество, находящееся на балансе компании как объект основных средств.

Объекты, освобожденные от уплаты

Не облагается налогом имущество:

• суда;
• космические элементы;
• все, что связано и с ядерными материалами и отходами;
• памятники культуры;
• участки земли, водные и прочие аналогичные объекты, с которыми можно ознакомиться в ст. 374 НК.

Определение

Расчетная формула:

Налог для оплаты = База налога х Ставка налога – Платежи авансовым методом

База налога

Это среднегодовая цена имущества, которая формируется с учетом остаточной стоимости, исключая амортизацию:

СГС = (ОстК + ОстН) : (КМ + 1),

Где: ОстК – остаточная цена на последнюю дату срока оплаты налога; ОстН – остаточная цена на первое число месяца; КМ – число месяцев факта наличия имущества в собственности за налоговый срок; 1 – коэффициент, увеличивающий число месяцев, в течение которых подтверждено право владения имуществом.

Ставка налога

Определяется местными органами власти, однако должна находиться в границах 2,2%.

Для имущества, на основании которого устанавливается база с учетом кадастровой цены, ставка аналогично фиксируется местными властями, но допускается не больше 2%.

Если ставка не утверждена, ее принимают на указанном выше уровне – 2,2% и 2%.

Для определенных объектов, приведенных в ст. 380 НК, применяется пониженный показатель.

Платежи авансовым методом

Расчет производится так:

Платеж авансом = (Ставка налога х Усредненная цена имущества) : 0,25

Средняя цена имущества определяется так:

СРС = (КМ + 1) х (ОстН2 + ОстН1),

где: КМ – число месяцев факта наличия имущества в собственности; ОстН2 – остаточная цена на 1 число месяца, который идет за минувшим кварталом; ОстН1 – остаточная цена на 1 число каждого квартала; 1 – коэффициент, увеличивающий число месяцев факта наличия имущества в собственности.

Пример определения платежей

Итак, ООО «Иваново» за первый квартал текущего года имеет среднемесячную цену имущества на уровне 135 140 рублей. По ставке 2,2% получаем:

(135 140 х 2,2) х 0,25 = 743 рубля

Пример определения платежей для имущества с кадастровой ценой

Если кадастровая имущественная цена ООО «Иваново» составляет 2 530 000 рублей, при ставке 1,3% расчет будет таким:

(2 530 000 х 1,3%) х 0,25 = 8 222 рубля

Пример определения годового налога по среднегодовой цене имущества

Итак, среднегодовая имущественная цена ООО «Иваново» – 2 534 000 рублей. Ставка – 2,2%.

Авансы:

• за 3 месяца – 14 582 рубля;
• за 6 месяцев – 13 985 рублей;
• за 9 месяцев – 13 260 рублей.

Налог высчитывается:

2 534 000 х 2,2% – (14 582 + 13 985 + 13 260) = 13 921 рубль

Если право владения имуществом закончилось или появилось во время отчетного срока определения платежей и годового итога происходит при участи коэффициента, вычисляемого так:

Число месяцев факта подтверждения владения : Число месяцев в отчетном сроке

Если право владения приобретено после 15 числа, то месяц считается полным. Правило действует и наоборот, когда имущество получено до 15.

Пример определения годового налога по кадастровой цене

Кадастровая цена имущества ООО «Иваново» составляет 25 345 200 рублей. Ставка – 1,3%.

Авансы:

• за 3 месяца – 82 372 рублей;
• за 6 месяцев – 82 372 рублей;
• за 9 месяцев – 82 372 рублей.

Сумма рассчитывается так:

25 345 200 х 1,3% – (82 372 + 82 372 + 82 372) = 82 372 рублей

Налог определяется и по имуществу, находящемуся по месторасположению предприятия, вне места ее нахождения, и по имуществу подразделений, имеющих свой баланс, и по имуществу с определенными ставками.

К уплате

Отчетный срок для уплаты налога – 3, 6 и 9 месяцев. Если речь идет об имуществе с кадастровой ценой, тогда сроком считается 1, 2 и 3 кварталы, по результатам которых субъекты своими силами определяют и переводят платежи авансовым методом.

Сроки устанавливаются законами местных властей. В столице есть обязательство оплачивать в течение 30 дней после завершения квартала, если платится годовой налог – до 30 марта будущего года.

О ставках, времени оплаты и прочих параметрах относительно налога предприятий в определенном регионе поможет узнать официальный сайт ФНС.

Отчетность

По квартальным результатам составляются платежи, которые подаются в ИФНС в течение 30-дневного срока с момента завершения квартала. Годовая декларация подается до 30 марта будущего года.

Расчеты осуществляются и отчеты подаются по каждому имуществу, в зависимости от его местоположения. Если субъект отнесен к крупнейшим плательщикам налогов, декларации позволительно подавать по месту учета. Некоторые предприятия и предприниматели пользуются для расчетов и составления отчетности бухгалтерией в режиме онлайн.

Что еще почитать:

НДС в текущем году (2016-2017) Возмещение налога на добавленную стоимость (2016-2017 год) 2016 год: все о подоходном налоге физических лиц для предпринимателей Подоходный налог за сотрудников Общая схема налогообложения (ОСНО, ОСН) в 2016 году