ЕСХН

ЕСХН — налог для сельскохозяйственников

Единый сельхозналог – это система, созданная специально для товаропроизводителей различной сельхозпродукции. Налогоплательщики – крупные и мелкие предприниматели, компании, изготавливающие и продающие разнообразные продукты сельского хозяйства, например:

  • продукты животноводства;
  • разведение рыб;
  • лесные материалы и т. д.

Важно отметить, что рыбхозы также относятся к плательщикам ЕСХН.

Внимание! Те предприятия либо частные предприниматели, которые не являются производителями, а лишь обрабатывают и перерабатывают сельхозпродукцию, не имеют права оплачивать ЕСХН. Более подробно данный вопрос раскрыт в пункте 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса.

Освобождение

Оплачивая ЕСХН, предприниматели наряду с организациями могут не оплачивать некоторые виды налога.

Уплата ЕСХН является поводом для освобождения от таких платежей, как:

  1. Налога на прибыль (с предприятий), в данном случае исключается налог, оплачиваемый с дивидендных доходов и отдельных обязательств.
  2. Имущественный налог (предприятиям и ИП).
  3. НДС. Исключением является налог, который взимается при ввозе товаров, а также в случае выполнения договора товарищества либо доверительного имущественного управления (с организаций, предпринимателей).
  4. НДФЛ (для ИП) за сотрудников НДФЛ оплачивается в установленном порядке.

Регламентируется данное положение статьей 346.1 НК.

Переход на ЕСХН

Пункт 5-й статьи 346.2 НК предусматривает переход на отчисления по ЕСХН на добровольных началах. Обязательна подача соответствующего уведомления в ФСН по месту нахождения юрлица.

Внимание! В тех случаях, когда ИП либо предприятие осуществляют деятельность, находясь на «упрощенке» либо общей схеме, переход они смогут сделать только с начала последующего года.  Для этого требуется подача уведомления в соответствующей форме до 31 декабря текущего года.

Если организация или ИП только зарегистрировались, в 30-дневный срок после регистрации они обязаны подать соответствующий документ о переходе на ЕСХН (порядок подачи уведомлений о применении ЕСХН в статье 346.3 НК).

Если компания и предприниматель не подали уведомление в указанный срок, переходить на единый сельхозналог они не могут.

Условия для перехода

Законом регламентированы условия, обеспечивающие возможность оплачивать сельхозналог.

Основное правило, дающее возможность перехода, – объем производства сельхозпродукции должен превышать 70% от общего числа выпускаемых товаров.

Применение сельхозналога запрещено для компаний либо предпринимателей, занимающихся выпуском подакцизных товаров, ведут деятельность в сегменте игорного бизнеса либо являются бюджетными.

Особые условия установлены для рыбхоза. Более подробно в статье 346.2.

Налоговые объекты – доходы, сниженные на величину производственных расходов.

Расчет сельскохозяйственного налога

Сумма = СН х НБ

Сумма налога к оплате:

  • СН – налоговая ставка;
  • НБ – налоговая база (выражение в деньгах, уменьшенное на число полученных доходов);
  • налоговая ставка – 6%.

Определение доходов и расходов происходит путем нарастающего результата с начала года. Законом- предусмотрена также возможность снижения налоговой базы на сумму числа убытка, полученного в минувших годах. Более детально – в пункте 5-м статьи 346.6 Налогового кодекса.

Оплата и отчетность

Налоговым сроком считается год, а отчетным – полугодие.  То есть получается:

  1. Авансовая оплата – не позже 25 дней полугодия.
  2. Оплата – не позже 31 марта нового последующего года.

Оплачивать возможно несколькими способами:

  • платежным поручением;
  • с использованием клиент-банка.

Аванс засчитывается в счет по итогам периода (года).

Заполнение и подача декларации

Отчетность подается в местную налоговую не позже 31-го марта года, следующего за истекшим сроком. Если деятельность была прекращена, отчетность подается не позднее 25-го числа месяца, который следует за тем, когда подавалось уведомление. Регламентируется данное положение в статье 346.10 пункте 1-м подпункте – 2.

Отчетность подается в специально установленной форме.

Нарушения

При ненадлежащем соблюдении налоговых обязательств по сельскохозяйственным отчислениям, предусмотрены следующие санкции:

  1. Опоздание сдачи отчета – 5-30% от неоплаченной суммы. За каждый месяц после просрочки, до 1000 рублей (статья 119 Налоговый кодекс).
  2. Неоплата налога – 20–40% суммы задолженности.

Льготы при использовании режима ЕСХН не предусматриваются.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!
Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже: